إعادة تأمين

إعادة تأمين

اهمية اعادة التامين

اعادة التامين وانواعها

إعادة التأمين الاختياري

شركات اعادة التأمين في السعودية

عقد التأمين

شركات اعادة التأمين العالمية

كتاب مبادئ التأمين 

شركات التأمين

Unbundling A deposit Component  Of Reinsurance Contract.

تتطلب الفقرة 10 من المعيار الدولي للتقارير المالية 4 من المؤمن لديه أن يفصل بعضا من عقود التأمين التي تحتوي على مكون وديعة. أن المثال التالي يوضح عملية الفصل لمكون الوديعة. ومهما يكن فأن الفصل ليس مطلوباً إذا كان المؤمن لديه يعترف بكامل الالتزامات أو الحقوق الناشئة عن مكون الوديعة.

فصل مكون الإيداعي لعقد إعادة التأمين:

خلفية المثال:

يحتوي عقد إعادة تأمين على الخصائص التالية:

‌أ) يدفع الطرف محول الخطر Cedant قسط تأمين بمبلغ 10 دينار كل سنة ولمدة خمسة سنوات.

‌ب) تم وضع حساب خبرة Experience A\C  يعادل 90% من الرصيد المتراكم للأقساط (متضمناً الأقساط الإضافية المشار إليها في البند (ج) أدناه) ناقصاً 90% من إدعاءات التأمين المتراكمة.

‌ج) في نهاية العقد فأنه إذا كان رصيد حساب الخبرة موجباً (بمعنى أن الأقساط المتراكمة تزيد عن إدعاءات التامين المتراكمة) يتم إعادة دفع الرصيد إلى الطرف المحول للخطر cedant وإذا كان الرصيد سالباً فأن على الطرف المحول للخطر أن يدفع الرصيد إلى معيد التأمين كقسط تأمين إضافي.

‌د) لا يحق لكلا الطرفين إلغاء العقد قبل تاريخ نفاذه.

‌ه) أن أقصى خسارة على معيد التأمين دفعها في أي فترة هي 200 دينار.

‌و) أن العقد أعلاه هو عقد إعادة تأمين وذلك لأنه يحول خطر التأمين الهام من المؤمن لديه cedant إلى معيد التأمين. فمثلاً في الحالة رقم (2) اللاحقة فأن على معيد التأمين أن يدفع منافع إضافية قيمتها الحالية في السنة الأولى 35 دينار والتي تعتبر بوضوح مادية بالنسبة للعقد.

مثال على فصل مكون الإيداعي لعقد إعادة التأمين (تتمه)

Unbundling a Deposit component Of are insurance Contract

أن الشرح التالي يوضح طريقة المحاسبة من قبل معيد التأمين وهي نفس الطريقة التي يجب أن يستخدمها الطرف المحول للخطر cedant 

الحالة الأولى: لا يوجد إدعاءات تأمين

إذا لم يكن هناك إدعاءات تأمين فأن الطرف محول الخطر سيستلم 45 دينار في السنة الخامسة (90% من الرصيد المتراكم للأقساط البالغ 50 دينار) وفي الحقيقة فأن محول الخطر يكون كأنه قدم قرض والذي على معيد التأمين إعادة دفعة للطرف المحول للخطر دفعة واحدة بمبلغ 45 دينار في السنة الخامسة.

وإذا كانت السياسات المحاسبية لمعيد التأمين تتطلب منه الاعتراف بالالتزام التعاقدي لإعادة دفع القرض إلى الطرف محول الخطر cedant فأن الفصل Unbundling  مسموح به، إلا أنه غير مطلوب. أما إذا كانت السياسات المحاسبية لمعيد التأمين لا تتطلب منه الاعتراف بالتزام إعادة دفع القرض، فأنه يجب على معيد التأمين فصل Unbundle العقد وفقاً للفقرة 10 من المعيار الدولي للتقارير المالية 4.

إذا كان معيد التأمين مطلوباً منه أو أنه هو الذي اختار تجزئة وفصل العقد فأنه عليه أن يقوم بذلك وفقاً لما يلي:

 كل دفعة من قبل الطرف محول الخطر cedant  تمثل دفعة قرض (مكون إيداعي) ودفعة لغطاء التأمين (مكون التأمين).

 يتم تطبيق متطلبات معيار المحاسبة الدولي 39 على مكون الوديعة حيث يجب على معيد التأمين أن يقيس هذا المكون أولياً بالقيمة العادلة.

 يتم الوصول للقيمة العادلة من خلال خصم التدفقات النقدية من مكون الوديعة.

 ومع افتراض أن سعر الخصم هو 10% سنوياً وأن غطاء التأمين متساوي من حيث المبلغ لكل سنة من السنوات الخمسة القادمة بحيث أن دفعات غطاء التأمين متساوية لكل سنة. 

كل دفعة من 10 دنانير من قبل الطرف محول الخطر تتكون من دفعة إيداعية مقدمة بمبلغ 6.7 دينار وقسط غطاء التأمين بمبلغ 3,3 دينار، يقوم معيد التأمين بالمحاسبة عن مكون التأمين بنفس الطريقة التي يحاسب عنها بالنسبة لعقد التأمين المنفصل من قسط تأمين سنوي بمبلغ 3,3 دينار أن الحركة على القرض كما يلي:

فصل المكون الإيداعي لعقد إعادة تأمين (تتمه)

السنة الرصيد الافتتاحي الفائدة على أساس 10% الدفعة المقدمة

(أعادة تسديد) الرصيد النهائي الإقفال

دينار دينار دينار دينار

0 0.00 0.00 6.70 6.70

1 6.70 0.67 6.70 14.07

2 14.07 1.41 6.70 22.18

3 22.18 2.21 6.70 31.09

4 31.09 3.11 6.70 40.90

5 40.90 4.10 (45) 0.00

المجموع 11.50 11.50

الحالة الثانية: وجود إدعاء تأمين بمبلغ 150 دينار في السنة الأولى

أن التغيرات في حسابات الخبرة وكذلك الأقساط الإضافية الناتجة كالآتي:

السنة الأقساط الأقساط الإضافية إجمالي الأقساط الأقساط التراكمية الإدعاءات الإدعاءات المتراكمة الأقساط المتراكمة ناقصاً الإدعاءات حساب الخبرة

دينار دينار دينار دينار دينار دينار دينار دينار

0 10 0 10 10 0 0 10 9

1 10 0 10 20 (150) (150) (130) (117)

2 10 39 49 69 0 (150) (81) (73)

3 10 36 46 115 0 (150) (35) (31)

4 10 31 41 156 0 (150) 6 6

106 156 (150)

فصل المكون الإيداعي لعقد إعادة تأمين (تتمه)

التدفقات النقدية الإضافية بسبب دفع إدعاء التامين في السنة (1)

إن إدعاء التأمين في السنة (1) يؤدي إلى التدفقات النقدية الإضافية التالية مقارنة مع الحالة رقم (1)

السنة الأقساط الإضافية إدعاءات التامين المعاد دفعة في الحالة الثانية المعاد دفعة في الحالة الأولى صافي التدفقات النقدية الإضافية القيمة الحالية على أساس 10%

دينار دينار دينار دينار دينار دينار دينار

0 0 0 - - 0 0

1 0 (150) - - (150) (150)

2 39 0 - - 39 35

3 36 0 - - 36 30

4 31 0 - - 31 23

5 0 0 (6) (45) 39 27

المجموع 106 (150) (6) (45) (5) (35)

أن التدفقات النقدية الإضافية لها قيمة حالية Present value في السنة (1) بمبلغ 35 دينار على افتراض أن معدل الخصم 10% هو معدل خصم ملائم. وعند تطبيق متطلبات المعيار الدولي للتقارير المالية 4 لان الطرف المحول للخطر Cedent يجزء ويفصل العقد وكذلك يطبق متطلبات معيار المحاسبة الدولي 39 على مكون الوديعة وبالتالي فأن الطرف المحول للخطر عليه أن يعترف بمبلغ 150 دينار أستلمها في السنة (1) كدخل والدفعات الإضافية للأقساط في السنوات من 2-5 كمصروف وفي الحقيقة فأن معيد التأمين يكون قد دفع إدعاء تأمين بملغ 35 دينار وأجرى دفع قرض بمبلغ 115 دينار ( وهو 150 دينار ناقص 35 دينار ) التي يجب أن يتم دفعها على أقساط.

أن الجدول التالي يوضح التغيرات في رصيد القرض. يفترض هذا الجدول أن القرض الأول في الحالة الأولى والقرض الجديد في الحالة الثانية يحققان شروط المقاصة المنصوص عليها في معيار المحاسبة الدولي 32 وقد تم تقريب المبالغ الواردة في هذا الجدول.

السنة الرصيد الافتتاحي الفائدة على أساس

10% الدفعات على أساس الجدول الأصلي الدفعات الإضافية في الحالة رقم (2) رصيد الإقفال

دينار دينار دينار دينار دينار دينار

0 - - 6 - 6

1 6 1 7 (115) (101)

2 (101) (10) 7 39 (65)

3 (65) (7) 7 36 (29)

4 (29) (3) 6 31 5

5 5 1 (45) 39 0

المجموع (18) (12) 30

تم تقريب المبالغ الواردة أعلاه إلى أقرب وحدة نقدية فمثلاً 6.7 دينار في الجدول السابق تم تقريبها إلى 7 دينار.