المحاسبة المالية

المحاسبة المالية 

المحاسبة المالية شرح كامل

تعريف المحاسبة المالية 

تعريف المحاسبة المالية واهدافها

وظائف المحاسبة المالية

اهمية المحاسبة المالية

شرح مبادئ المحاسبة المالية

انواع المحاسبة

البيانات المالية المجمعة في تاريخ الاندماج

البيانات المالية المجمعة في تاريخ الاندماج

أولا: قائمة بالمواضيع التي تضمنها الفصل الثاني حول البيانات المالية المجمعة في تاريخ الاندماج:

1- تعريف الشركة التابعة.

2- أسباب الاحتفاظ بشركات تابعة.

3- البيانات المالية المجمعة.

4- متطلبات إدراج الشركات التابعة في البيانات المالية المجمعة.

5- محدودية صلاحية البيانات المالية المجمعة.

6- الاستثمارات بتاريخ  الاندماج - تسجيل الاستثمار بالتكلفة.

7- بيان المركز المالي المجمع.

8- البيانات المالية الموحدة.

ثانيا: الأهداف التعليمية للفصل الثاني: البيانات المالية المجمعة في تاريخ الاندماج:

1- التمكن من معرفة الفوائد من الاستحواذ على معظم حقوق التصويت في شركة أخرى بدلا من الاستحواذ على كامل حقوق التصويت فيها.

2- التمكن من معرفة ما هي المبررات من وراء إعداد بيانات مالية مجمعة مع أنه في الحقيقة أن المجموعة التي يتم تجميع البيانات المالية لشركاتها التابعة مع الشركة الأم لا تشكل منشأة واحدة قانونية مجتمعة.

3- التعرف على أسباب وجوب إعداد بيانات مالية منفردة لكل شركة تابعة ضمن المجموعة التي يتم إعداد بيانات مالية مجمعة لها حتى ولو كانت البيانات المالية المجمعة توفر صورة اقتصادية أفضل للنشاطات المجمعة لشركات المجموعة.

4- التمكن من التعرف على ما هي سمات السيطرة التي يتوجب أن تكون موجودة قبل ..... شركة تابعة.

5- التمكن من التعرف على أسباب استخدام أوراق عمل لإجراء تجميع البيانات المالية للشركة الأم وشركاتها التابعة في إعداد البيانات المالية المجمعة. 

6- التمكن من تعريف الحقوق غير المسيطرة (حقوق الأقلية) والتمكن من معرفة الطرق الثلاث لإدراج الحقوق غير المسيطرة في بيان المركز المالي.

7- التمكن من معرفة الأسباب المتعددة وراء كون الشركة الأم على استعداد لدفع مبلغ يزيد عن القيمة الدفترية للاستحواذ على شركة تابعة.

8- التمكن من التعرف على الآثار المترتبة على احتفاظ الشركة التابعة بأسهم خزانة بتاريخ الاستحواذ على الشركة التابعة وأيضا التعرف على كيفية معالجة أسهم الخزانة في أوراق عمل تجميع البيانات المالية.

9- التمكن من التعرف على تأثير الحقوق غير المسيطرة على مبلغ الذمة المدينة والدائنة اللتان يتم حذفهما عند إعداد بيان المركز المالي.

ثالثا: ملخص الفصل الثاني مما يحققه الأهداف التعليمية:

1- تعريف الشركة التابعة: أن الكتاب قد عرفوا الشركة التابعة على أنها حالة امتلاك الأم أو شركاتها التابعة القائمة حاليا على أكثر 50% من حقوق التصويت في شركة أخرى، وبالتالي فان معيار اعتبار المنشأة على أنها شركة تابعة هو امتلاك أكثر من 50% من حقوق التصويت لشركة أخرى.

بينما عرفت هيئة تداول الأوراق المالية في الولايات المتحدة الشركة التابعة على أنها شركة متحالفة مسيطر عليها كليا أو أغلب حقوقها من قبل منشأة أخرى مباشرة أو بطريقة غير مباشرة من خلال واحدة أو أكثر من الشركات الأخرى (الشركات الوسيطة). وتعني كلمة المسيطرة في هذا السياق (الملكية) بطريق مباشر أو غير مباشر للسلطة المسيطرة أو السبب في توجيه إدارة وسياسات منشأة أخرى سواء من خلال امتلاك حقوق التصويت أو من خلال اتفاقية أو بهما معا.

2- أسباب الاحتفاظ بشركات تابعة:

هناك عدة فوائد من الاحتفاظ بشركات تابعة من خلال امتلاك معظم حقوق التصويت لمنشأة أخرى بدلا من امتلاك كل حقوق التصويت فيها ومن هذه الفوائد ما يلي:

أ‌- إن الاستحواذ على الأسهم يعتبر سهلا بشكل كلي حيث يمكن شراء الأسهم من السوق المفتوح أو من خلال عرض عطاء نقدي إلى مساهمي الشركة التابعة.

ب‌- يمكن السيطرة على عمليات الشركة التابعة وتحقيقه من خلال مبلغ استثمار قليل ذلك لأن المطلوب هو الحصول على معظم (أي أكثر من 50%) من أسهم الشركة التابعة.

ج‌- إن الوجود القانوني المنفصل للشركة التابعة عن الشركة الأم يوفر للشركة الأم عنصر حماية للشركة الأم ضد حجر الدائنين للشركة التابعة على أصول الشركة الأم.

3- البيانات المالية المجمعة:

إن البيانات المالية التي يتم تجهيزها وإعدادها للشركة الأم وشركاتها التابعة يشار إليها (البيانات المالية المجمعة). وتتضمن هذه البيانات كامل البيانات المالية التي يتم في العادة إعدادها للمنشأة المنفصلة وتمثل جوهريا مجموع الأصول والمطلوبات والإيرادات والمصاريف للشركات المتحالفة بعد أن يتم حذف تأثير أية عمليات بينية مابين هذه الشركات المتحالفة (الشركة الأم وشركاتها التابعة).

ومع أن البيانات المالية المجمعة للمنشأة الاقتصادية (الشركة الأم وشركاتها التابعة) تعتبر أكثر ملائمة للاستخدام من قبل المساهمين والدائنين للشركة الأم نفسها، إلا أنها لا تعتبر بديلا عن البيانات المالية التي يتم إعدادها للشركات التابعة حيث أن الدائنون للشركات التابعة يرغبون في البيانات المالية المنفردة للشركة التابعة حتى يطمئنوا إلى درجة الحماية لحقوقهم الدائنة لها كذلك فان مساهمي الحقوق غير المسيطرة يرغبون في البيانات المالية للشركات التابعة حتى يحددوا درجة مخاطر الاستثمار المنطوية في المبالغ المتوفرة من توزيعات الأرباح، كما أن الهيئات المنظمة لديها اهتمام بصافي المصادر ونتائج أعمال الشركات التابعة الافرادية.

4- متطلبات إدراج الشركات التابعة في البيانات المالية المجمعة:

إن هدف إعداد البيانات المالية المجمعة هو عرض صافي المصادر الخاصة بالمنشأة المحاسبية المنفردة (الشركة الأم وشركاتها التابعة) ونتائج أعمالها لمجموعة الشركات التي تقع تحت سيطرة مشتركة. وبالنظر إلى هذا الهدف والى المشاكل التي تنتج عن التمويل خارج بيان المركز المالي فقد قام الـ FASB باتخاذ موقف يعتبر فيه وجوب تجميع كافة الشركات التابعة المسيطر عليها في البيانات المالية للشركة الأم، ومع أن هناك عدة تعريفات لكلمة (السيطرة) اختار الـ FASB المفهوم القانوني وهو ملكية معظم الأسهم التي بها حق التصويت، كما أكد الـ FASB أن البيانات المالية المنفردة للشركة الأم الوحدة غير مقبولة لعدم تحقيقها للأهداف العامة للمستخدمين وبالتالي فان البيانات المالية الموحدة هي البيانات المالية الرئيسية للمنشاة الاقتصادية (الشركة الأم وشركاتها التابعة).

وفي ظروف محدودة يجب استبعاد الشركات التابعة المملوكة معظمها للشركة الأم وهذه الظروف هي كما يلي:

أ‌- إذا كانت الملكية مؤقتة التي يتوقع بيعها أو استبعادها في وقت قريب.

ب‌- إذا كانت السيطرة ليست بين المالك الذي يملك معظم الأسهم التي لها حق التصويت (حالات الإفلاس أو إعادة الهيمنة).

ج- إذا كانت الشركة التابعة لها موقع في دولة أجنبية توجد فيها قيود على تبادل العملات الأجنبية وضوابط مقيدة وكذلك عوامل عدم التأكد الأخرى المفروضة من الحكومة بما يلقى الشك على قدرة الشركة الأم على السيطرة على هذه الشركة التابعة.

يتم عرض الاستثمار في الشركات المملوكة معظمها والتي لم يتم تجميعها في بيان المركز المالي لأحد الأسباب أو أكثر من المشار إليها أعلاه باستخدام طريقة التكلفة، وذلك لأن هذه الشركات التابعة ليست تحت سيطرة الشركة الأم وكذلك ليس لها تأثير هام عليها.

5- محدودية صلاحية البيانات المالية:

أ‌- إن البيانات المالية المجمعة لها فائدة محدودة لكل من مساهمي الحقوق غير المسيطرة ودائني الشركات التابعة والجهات أو الهيئات المنظمة.

ب‌- إن مطالبات الدائنين تكون على شركة محددة على المصادر الخاصة بتلك الشركة إلا إذا كانت الشركة الأم تضمن هذه الذمم الدائنة.

ج- تم انتقاد البيانات المالية المجمعة من قبل المحللين الماليين حيث إن البيانات المالية المجمعة تضم شركات متنوعة مختلفة النشاطات تعمل ضمن عدد من الصناعات، حيث لايمكن مقارنة نتائج أعمالها مع معايير الصناعة كما أن مجموعة مختلطة لايمكن مقارنتها مع مجموعات مختلطة أخرى وذلك لتنوع واختلاف النشاط. إن هذا الانتقاد من المحللين المالية كان أحد أسباب قيام هيئة تداول الأوراق المالية ومجلس معايير المحاسبة الدولية FASB يوضع متطلبات للإفصاح عن قطاعات الأعمال.

6- الاستثمارات بتاريخ الاندماج - تسجيل الاستثمار بالتكلفة:

إن مبادئ الاعتراف بالاندماج مختلف باختلاف الطرق المحاسبية المستخدمة، فمثلا إذا تم استخدام طريقة الشراء فان يتم تسجيل الاستحواذ على شركة تابعة بالتكلفة، التي يتم قياسها بالقيمة العادلة للمبلغ المقدم للشراء أو المبلغ المستلم وفقا لأي منها يكون محددا بوضوح. يتم إدراج فقط التكلفة المباشرة للاستحواذ على الأسهم ضمن تكلفة الاستثمار وبالتالي يتم تسجيل كافة المصاريف غير المباشرة كمصروف في الفترة يتم تكبدها فيها.

7- بيان المركز المالي المجمع:

تقوم منشآت الأعمال بإعداد نوعين من البيانات المالي للغرض العام وهما:

أ‌- بيانات الأسهم (المخزون) وهي تتمثل في بيان المركز المالية (سابقا كان يشار إليها "الميزانية العمومية").

ب‌- بيانات التدفق وهي بيان الأرباح المحتفظ بها (تم عوضاً عنها حالياً استخدام بيان التغيرات في حقوق الملكية) وبيان الدخل وبيان التدفقات النقدية وقد تم إضافة بيان الدخل الشامل حديثا. 

تقوم الشركات المتحالفة (الشركة الأم وشركاتها التابعة) بإعداد كامل هذه المجموعة عن البيانات المالية، وبتاريخ الاندماج فان البيانات الواجب إعدادها ذات الصلة ستكون فقط بيان المركز المالي، يتم حذف تأثير العمليات البينية بين شركات المجموعة التي يتم تجميع بياناتها المالية.

يتم حذق الذمم المدينة والدائنة البينية لتجنب العدد المكرر لها في بيان المركز المالي، كما أن الأرباح من الأصول المباعة ما بين مجموعة الشركات يتوجب حذفها عن التجميع.

كما يتوجب حذف مبلغ الاستثمار في الشركات التابعة المتبقي في بيان المركز المالي للشركة الأم مع حقوق الملكية للشركات التابعة وأخذ أية مبالغ غير مملوكة للشركة الأم إلى بند الحقوق غير المسيطرة.

8- البيانات المالية الموحدة Combined Financial Statement:

بعض الشركات المتحالفة لا تتمثل فيها علاقة الشركة الأم والشركات التابعة بمعنى أنه لايوجد استثمار في حقوق الملكية من قبل إحدى هذه الشركات في الشركات المتحالفة. فمثلاً شركات متعددة مملوكة من قبل فرد واحد. ففي هذه الحالة يتم إعداد بيانات مالية موحدة هي تجميع للبيانات المالية الافرادية لهذه الشركات المتحالفة.

مثال حول إعداد بيان المركز المالية

بتاريخ الاندماج

بتاريخ 1 فبراير 1995 قامت شركة بناتو بشراء 95% من الأسهم العادية القائمة لشركة سارا وكذلك 85% من الأسهم العادية القائمة لشركة روبي، كانت بيانات المركز المالي قبل عملية الاندماج مباشرة كالآتي:

شركة بناتو

دولار أمريكي شركة سارا

دولار أمريكي شركة روبي

دولار أمريكي

نقد 165,000 45,000 17,000

ذمم مدينة 35,000 35,000 26,000

أوراق قبض 18,000 - -

بضاعة للمتاجرة 106,000 35,500 14,000

تأمين مدفوع مقدما 13,500 2,500 500

دفعة مقدمة لشركة سارا 10,000 - -

دفعة مقدمة لشركة روبي 5,000 - -

أرض 248,000 43,000 15,000

مباني (بالصافي) 100,000 27,000 16,000

معدات (بالصافي) 35,000 10,000 2,500

إجمالي الأصول 735,500 198,000 91,000

ذمم دائنة 25,500 20,000 10,500

ضريبة دخل مستحقة 30,000 10,000 -

أوراق دفع - 6,000 10,500

سندات دائنة 100,000 - -

أسهم عادية، 10 دولار القيمة الاسمية 300,000 144,000 42,000

رأس مال مساهم آخر 150,000 12,000 38,000

الأرباح المحتفظ بها (عجز) 130,000 6,000 (10,000)

إجمالي المطلوبات وحقوق المساهمين 735,500 198,000 91,000

إن المعلومات التالية ذات صلة ببيانات المركز المالي أعلاه:

1- قبل أسبوع واحد من عملية الاندماج قامت شركة بناتو بتقديم دفعة مقدمة بمبلغ 10,000 دولار لشركة سارا ومبلغ 5,000 دولار إلى شركة روبي، قامت شركة سارا بتسجيل الدفعة المقدمة لها بزيادة الذمم الدائنة إلا أن شركة روبي لم تسجل العملية بذلك التاريخ، وبالتالي فان بيان المركز المالي أعلاه لايتضمن الدفعة المقدمة الدائنة لها.

2- بتاريخ الاندماج كانت شركة بناتو مدينة لشركة سارا بمبلغ 12,000 دولار تمثل مشتريات على الحساب، كما أن شركة روبي مدينة لشركة بناتو بمبلغ 3,000 دولار ومن شركة سارا مبلغ 6,000 دولار كمشتريات على الحساب وقد تم بيع كامل البضاعة المشتراة بالكامل لأطراف خارجية.

3- قامت شركة بناتو بتبادل عدد أسهم عادية 12,400 سهم من أسهمها التي كان لها في ذلك التاريخ قيمة عادلة بمبلغ 12 دولار للسهم لشراء 95% من الأسهم العادية القائمة لشركة سارا كما تكبدت رسوم إصدار أسهم بمبلغ 4,000 دولار دفعت نقدا، وتم المحاسبة عن الاندماج وفقا لطريقة الشراء.

4- دفعت شركة بناتو مبلغ 95,000 دولار نقدا لشراء 85% حصة من رأس مال شركة روبي.

5- إن مبلغ 3,000 دولار من أوراق الدفع لدى شركة سارا بالإضافة إلى مبلغ 9,500 دولار من أوراق الدفع لدى شركة روبي كانت مستحقة شركة بناتو.

6- إن أي فرق ما بين تكلفة الاندماج والقيمة الدفترية لصافي الأصول تعود إلى الأرض.

المطلوب:

أ‌- تسجيل القيود المحاسبية للاندماج في دفاتر شركة بناتو.

ب‌- إعداد ورقة على تجميع البيانات المالية مباشرة بعد الاندماج.

ج- إعداد بيان المركز المالي المجمع لشركة بناتو وشركاتها التابعة بتاريخ الاندماج.

حل المثال السابق حول

إعداد بيان المركز المالي بتاريخ الاندماج

أ- القيود المحاسبية لشراء شركة سارا وشركة روبي في الدفاتر المحاسبية لشركة بناتو:

تكلفة شراء شركة سارا

دولار أمريكي تكلفة شراء

شركة روبي

دولار أمريكي

إصدار عدد 13,400سهم بقيمة عادلة

12 دولار للسهم لشراء شركة سارا 160,800 -

تكلفة إصدار أسهم لشراء شركة سارا

دفعت نقداً 4,000 -

مبلغ نقدي مدفوع لشراء شركة روبي - 50,000

تكلفة الشراء 164,800 50,000

أ‌) القيد المحاسبي لتسجيل شراء شركة سارا ب‌) القيد المحاسبي لشراء شركة روبي

164,800   من حـ/ الاستثمار في شركة سارا 50,800   من حـ/ الاستثمار في شركة روبي

                    إلى حـ/ مذكورين        50,800    إلى حـ/ النقد

           134,000    حـ/ رأس المال إثبات شراء 95% من شركة روبي

30,800                  حـ/ رأس المال مساهم آخر

_________________

4,000    من حـ/ رأس مال المساهم الآخر

         4,000    إلى حـ/ النقد

إثبات شراء 95% من شركة سارا

ب- إعداد ورقة عمل تجميع البيانات المالية مباشرة بعد الإندماج:

1- يتم عمل قيد تعديل على بيان المركز المالي لشركة روبي لتسجيل الدفعة المقدمة من شركة بناتو بمبلغ 5,000 دولا التي لم تسجل حتى تاريخ الاندماج في بيان المركز المالي لشركة روبي وهو كالآتي.

5,000 من حـ/ النقد

5,000 إلى حـ/ شركة بناتو

لتسجيل الدفعة المقدمة من شركة بناتو

ــــــــــــــــــــــــــــ

2- إن قيود الحذف التي يتوجب إجراءها كالآتي:

قيود الحذف الخاصة بشركة بناتو

5,000 من حـ/ دفعة مقدمة من شركة بناتو

5,000 إلى حـ/ دفعة مقدمة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 10,000 من حـ/ دفعة مقدمة من شركة بناتو

10,000 إلى حـ/ دفعة مقدمة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 12,000 من حـ/ شركة سارا الدائنة

12,000 الى حـ/ شركة سارا المدينة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 3,000 من حـ/ شركة بناتو الدائنة

3,000 الى حـ/ شركة بناتو المدينة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 6,000 من حـ/ شركة سارا الدائنة

6,000 الى حـ/ شركة سارا المدينة

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 3,000 من حـ/ أوراق دفع مستحقة لشركة بناتو 

3,000 الى حـ/ أوراق قبض (ظاهرة لدى شركة بناتو)  

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 9,500 من حـ/ أوراق دفع مستحقة لشركة بناتو 

9,500 الى حـ/ أوراق قبض (ظاهرة لدى شركة بناتو)  

3- صافي القيمة الدفترية للشركات المستحوذ عليها وتخصيص الفرق:

صافي القيمة الدفترية 

لشركة سارا

دولار أمريكي صافي القيمة الدفترية

لشركة روبي

دولار أمريكي

اجمالي الأصول 198,000 91,000

اجمالي المطلوبات (36,000) (21,000)

صافي الأصول 162,000 70,000

نسبة الملكية 95% 85%

حصة الشركة بناتو 153,900 59,500

المبلغ المدفوع للاستحواذ 160,800 50,000

الزيادة (النقص) 6,900 (9,500)

يتم معالجة الزيادة/ النقص المدفوع كتخفيض من/ أو اضافة الى قيمة الأرض.

4- قيد حذف الاستثمار في شركات تابعة - سارا:

من حـ/ مذكورين

136,800 حـ/ رأس مال الشركة سارا

11,400 حـ/ رأس مال مساهم آخر

5,700 حـ/ أرباح محتفظ بها

6,900 حـ/ الأرض

160,800 الى حـ/ الاستثمار في شركة سارا

إثبات حذف حقوق ملكية شركة سارا واثبات تعديل الزيادة في التكلفة لحساب الأرض.

5- قيد حذف الاستثمار في الشركة التابعة روبي:

من حـ/ مذكورين

35,700 حـ/ رأس المال 

32,300 حـ/ رأس المال المساهم الآخر

الى حـ/ مذكورين

8,500 حـ/ خسارة الشركة التابعة

9,500 حـ/ الأرض

50,000 حـ/ الاستثمار  في الشركة روبي

اثبات حذف حقوق الملكية في شركة روبي وتعديل قيمة الأرض. 

بيان المركز المالي لشركة بناتو مباشرة

بعد الاندماج

البيان الأرصدة 

قبل الاندماج عملية الاندماج الأرصدة

بعد الاندماج

منه له

نقد 165,000 4,000(2) 111,000

50,000(3)

ذمم مدينة 35,000 - - 35,000

أوراق قبض 18,000 - - 18,000

بضاعة 106,000 - - 106,000

تأمين مدفوع مقدما 13,500 - - 13,500

دفعة مقدمة لشركة سارا 10,000 - - 10,000

دفعة مقدمة لشركة روبي 5,000 - - 5,000

أرض 248,000 - - 248,000

مباني بالصافي 100,000 - - 100,000

معدات بالصافي 35,000 - - 35,000

الاستثمار في شركة سارا - 160,800(1) - 160,800

الاستثمار في شركة روبي - 50,000(3) - 50,000

المجموع 735,500 210,800 54,000 892,300

ذمم دائنة 25,500 - - 20,500

ضرائب دخل مستحقة 30,000 - - 30,000

أوراق دفع - - - -

سندات دائنة 100,000 - - 100,000

أسهم عادية – 10% القيمة الاسمية 300,000 - 134,000(1) 434,000

رأس مال مساهم آخر 150,000 4,000(2) 26,800 172,800

الأرباح المحتفظ بها 130,000 - - 130,000

المجموع 735,500 4,000 160,800 892,300

المركز المالي لشركة روبي المعدلة

البيان الأرصدة قبل التعديل التعديلات الأرصدة

بعد التعديل

منه له

نقد 17,000 5,000 - 22,000

ذمم مدينة 26,000 - - 26,000

أوراق قبض - - - -

بضاعة 14,000 - - 14,000

تأمين مدفوع مقدما 500 - - 500

أرض 15,000 - - 15,000

مباني بالصافي 16,000 - - 16,000

معدات بالصافي 2,500 - - 25,000

المجموع 91,000 5,000 - 96,000

ذمم دائنة 10,500 - 5,000 15,500

ضرائب دخل مستحقة - - - -

أوراق دفع 10,500 - - 10,500

أسهم عادية – 20% القيمة الاسمية 42,000 - - 42,000

رأس مال مساهم آخر 38,000 - - 38,000

الأرباح المحتفظ بها (10,000) - - (10,000)

المجموع 91,000 - 5,000 96,000

ورشة عمل تجميع البيانات المالية لشركة بناتو وشركاتها 

التابعة مباشرة غير الاندماج

البيان شركة بناتو شركة سارا شركة روبي قيود الحذف الحقوق غير المسيطرة الأرصدة المجمعة

منه له

نقد 111,000 45,000 22,000 - - - 178,000

ذمم مدينة 35,000 35,000 26,000 - 12,000(3) - 75,000

3,000(4)

6,000(5)

أوراق قبض 18,000 - - - 3,000(6) - 5,500

9,500(7)

بضاعة 106,000 35,500 14,000 - - - 155,500

تأمين مدفوع مقدما 13,500 2,500 500 - - 16,500

دفعة مقدمة لشركة سارا 10,000 - - - 10,000(2) - -

دفعة مقدمة لشركة روبي 5,000 - - - 5,000(1) - -

أرض 248,000 43,000 15,000 6,900 9,500(9) - 303,400

مباني بالصافي 100,000 27,000 16,000 - - - 143,000

معدات بالصافي 35,000 10,000 2,500 - - - 47,500

الاستثمار في شركة سارا 160,800 - - - 160,800(8) - -

الاستثمار في شركة روبي 50,000 - - - 50,000(9) - -

إجمالي الموجودات 892,300 198,000 96,000 6,900 268,800 - 924,400

ذمم دائنة 25,500 20,000 15,500 5,000(1) - - 25,000

10,000(2)

12,000(3)

3,000(4)

6,000(5)

ضرائب دخل مستحقة 30,000 10,000 - - - - 40,000

أوراق دفع - 6,000 10,500 3,000(6) - - 4,000

9,500(7)

سندات دائنة 100,000 - - - - - 100,000

أسهم  رأس المال العادية   434,000 144,000 42,000 136,800(8) - 13,500 434,000

35,700(9)

رأس المال المساهم الآخر 172,800 12,000 38,000 11,400(8) - 6,300 172,800

32,900(9)

الأرباح المحتفظ بها 130,000 6,000 (10,000) 5,700(8) 8,500 (1,200) 130,000

الحقوق غير المسيطرة - - - - 18,600 18,600

المجموع 892,300 198,000 96,000 8,500 924,400